Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности

Данные таблицы показывают, что темпы роста расходов и доходов в отчетном году снизились. Вместе с тем наблюдается рост рентабельности продаж на 4%, увеличение выручки от продаж в 1 руб. и дохода на 1 руб. расходов на 7%. Сложившееся положение обусловливает необходимость выявления влияния факторов на изменение рентабельности продаж, а также на уменьшение доходности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим более чем на 17%. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составила в отчетном году почти 100%, а в предыдущем году 93%. Это свидетельствует о том, что доходы организации преимущественно сформировались за счет увеличения выручки от продаж (таблица 2.1).

Зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж и от удельного веса доходов на 1 руб. активов (2.1)

Р/А = (Р/N) (N/Дох) (Дох/А) или f = хуz (2.1)

Рассчитывается влияние факторов с использованием метода цепных подстановок с применением абсолютных разниц (2.2)

∆f (х) = ∆ху0z0

∆f (у) = ∆ух1z0

∆f (z) = ∆zх1у1

∆f = ∆f (х) + ∆f (у) + ∆f (z) (2.1)

Рассчитывается влияние факторов (х, у, z) на изменение рентабельности активов (-0,025%):

∆f (х) = 0,015*0,93*0,92 = 0,013

∆f (у) = 0,42*0,07*0,92 = 0,027

∆f (z) = 0,42*1* (-0,155) = - 0,0651

∆f = 0,013 +0,027 - 0,0651 = - 0,025

Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 0,025% главным образом за счет снижения доходов на 1 рубль активов (-0,0651).

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют об увеличении рентабельности расходов с 59% в предыдущем году до 71% в отчетном. Положительной тенденцией является превышение темпов роста доходов над темпом роста расходов. Также необходимо отметить рост доходов на 1 рубль расходов соответственно с 1,59 до 1,71, что составило 17,4% по сравнению с предыдущим годом.

Детерминированная мультипликативная модель зависимости рентабельности расходов от факторов примет вид:

Р/Расх = (Р/N) (N/Дох) (Дох/Расх) или f = хуz (2.3)

Влияние факторов выполняется с применением метода цепных подстановок с использованием абсолютных:

∆f (х) = 0,015*0,93*1,59 = 0,022

∆f (у) = 0,42*0,07*1,59 = 0,047

∆f (z) = 0,42*1* 0,117 = 0,049

∆f = 0,022 + 0,047 + 0,049 = 0,118

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов на 20% в отчетном году по сравнению с предыдущим годом существенное влияние оказали увеличение доходов на 1 рубль расходов (0,049) и выручки от продаж в 1 рубль доходов (0,047).

Несмотря на практическую значимость проведенного комплексного анализа доходов и расходов, необходимо углубить его составлением его составлением аналитической таблицы финансовых показателей (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Динамика финансовых показателей ОАО "Башнефтехимснаб", тыс. руб.

Публикации и заметки

Исследование использования производственных мощностей
производственный мощность менеджмент финансовый Повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности современного предприятия во многом зависит от использования его производственных мощностей. Производственная мощность промышленного предприятия - объективная технико-экономическая ...