Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности

Данные таблицы показывают, что темпы роста расходов и доходов в отчетном году снизились. Вместе с тем наблюдается рост рентабельности продаж на 4%, увеличение выручки от продаж в 1 руб. и дохода на 1 руб. расходов на 7%. Сложившееся положение обусловливает необходимость выявления влияния факторов на изменение рентабельности продаж, а также на уменьшение доходности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим более чем на 17%. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составила в отчетном году почти 100%, а в предыдущем году 93%. Это свидетельствует о том, что доходы организации преимущественно сформировались за счет увеличения выручки от продаж (таблица 2.1).

Зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж и от удельного веса доходов на 1 руб. активов (2.1)

Р/А = (Р/N) (N/Дох) (Дох/А) или f = хуz (2.1)

Рассчитывается влияние факторов с использованием метода цепных подстановок с применением абсолютных разниц (2.2)

∆f (х) = ∆ху0z0

∆f (у) = ∆ух1z0

∆f (z) = ∆zх1у1

∆f = ∆f (х) + ∆f (у) + ∆f (z) (2.1)

Рассчитывается влияние факторов (х, у, z) на изменение рентабельности активов (-0,025%):

∆f (х) = 0,015*0,93*0,92 = 0,013

∆f (у) = 0,42*0,07*0,92 = 0,027

∆f (z) = 0,42*1* (-0,155) = - 0,0651

∆f = 0,013 +0,027 - 0,0651 = - 0,025

Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 0,025% главным образом за счет снижения доходов на 1 рубль активов (-0,0651).

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют об увеличении рентабельности расходов с 59% в предыдущем году до 71% в отчетном. Положительной тенденцией является превышение темпов роста доходов над темпом роста расходов. Также необходимо отметить рост доходов на 1 рубль расходов соответственно с 1,59 до 1,71, что составило 17,4% по сравнению с предыдущим годом.

Детерминированная мультипликативная модель зависимости рентабельности расходов от факторов примет вид:

Р/Расх = (Р/N) (N/Дох) (Дох/Расх) или f = хуz (2.3)

Влияние факторов выполняется с применением метода цепных подстановок с использованием абсолютных:

∆f (х) = 0,015*0,93*1,59 = 0,022

∆f (у) = 0,42*0,07*1,59 = 0,047

∆f (z) = 0,42*1* 0,117 = 0,049

∆f = 0,022 + 0,047 + 0,049 = 0,118

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов на 20% в отчетном году по сравнению с предыдущим годом существенное влияние оказали увеличение доходов на 1 рубль расходов (0,049) и выручки от продаж в 1 рубль доходов (0,047).

Несмотря на практическую значимость проведенного комплексного анализа доходов и расходов, необходимо углубить его составлением его составлением аналитической таблицы финансовых показателей (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Динамика финансовых показателей ОАО "Башнефтехимснаб", тыс. руб.

Публикации и заметки

Финансовая устойчивость страховой компании
Страхование - система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей стра ...